С 01 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом доходы, полученные в 2021—2022 гг., были освобождены от НДФЛ.
Налогообложению подлежит совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученный физическим лицом за год, за минусом необлагаемого процентного дохода.
Необлагаемый процентный доход = 1 млн руб. × ключевая ставка Банка России (максимальное её значение из действовавших на первое число каждого месяца в календарном году).
Ставка НДФЛ: с 01 января 2025 г. для резидентов РФ равна 13%, а если доход составит больше 2,4 млн руб. в год — 15%; для нерезидентов — 15% вне зависимости от размера дохода.
До 01 января 2025 г. ставка была одинаковой как для налоговых резидентов РФ, так и для нерезидентов.
Максимальное значение ключевой ставки Банка России за 2024 г. — 21%. Соответственно, необлагаемый процентный доход составит 210 000 руб. (1 млн руб. х 21%), и налог нужно будет заплатить с процентного дохода, превышающего 210 000 рублей.
В отношении вкладов, открытых на срок более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока действия вклада, необлагаемый процентный доход может быть увеличен за счёт «неиспользованного остатка» необлагаемого процентного дохода за предыдущий год (подробнее в примерах).
Как исчисляется налог
Пример 1: у вас несколько вкладов в разных банках.
В ФИНСТАР БАНКЕ — вклад на 1 млн руб. по ставке 20% на срок 367 дней, выплата процентов в конце срока. Срок вклада истекает в декабре 2024 г. В этом случае процентный доход по вкладу составит 201 095,89 руб.
В другом банке — вклад на 800 000 руб. по ставке 20% на срок 365 дней, выплата процентов в конце срока. Срок вклада также истекает в декабре 2024 г. Процентный доход по вкладу — 160 000 руб.
Общая сумма процентного дохода в 2024 г.: 201 095,89 руб. + 160 000 руб. = 361 095,89 руб.
Необлагаемый процентный доход в 2024 г.: 210 000 руб.
Налогооблагаемый процентный доход составит: 361 095,89 руб. — 210 000 руб. = 151 095,89 руб.
Сумма налога: 151 095,89 руб. × 13% (НДФЛ) = 19 642,47 руб.
Пример 2: у вас открыт вклад сроком более 15 месяцев.
За 2023 г. в качестве процентного дохода по вкладам вы получили 100 000 руб., при этом необлагаемый процентный доход в этом году был равен 150 000 руб. (напоминаем, расчёт производится с учётом ключевой ставки Банка России), поэтому налог за 2023 г. платить было не нужно.
В конце 2024 г. по вкладу сроком более 15 мес. вы получили доход в сумме 220 000 руб. Необлагаемый процентный доход в 2024 г. составлял 210 000 руб. По общему правилу на сумму превышения, т.е. на 10 000 руб. должен был быть начислен налог 13%.
Однако по «длинным» вкладам «остаток» необлагаемого процентного дохода за предыдущий год учитывается при налогообложении. Так, за 2023 г. у вас «остаток» составил 50 000 руб. (150 000 руб. — 100 000 руб.), на эту сумму увеличивается необлагаемый процентный доход в 2024 г., т.е. становится равным 260 000 руб. (210 000 руб. + 50 000 руб.). Соответственно, при получении процентного дохода в размере 220 000 руб. налог за 2024 г. платить не нужно.
Что облагается налогом
Вклады в рублях
Вклады, счета в валюте (полученные проценты пересчитываются в рубли на дату его получения по официальному курсу Банка России; при этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, не учитывается)
Счёт в рублях с процентом на остаток выше 1% годовых
Что не облагается налогом
Вклады и счета в рублях, доходность которых не превышает 1% годовых в течение всего налогового периода
Счета эскроу
Кто рассчитывает налог
В соответствии с законодательством банки обязаны представлять информацию о суммах выплаченных процентов в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за отчётным налоговым периодом
Подавать налоговые декларации в связи с получением процентных доходов по вкладам не нужно
Налоговая служба самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ (как это происходит сейчас, например, с имущественным налогом)
Подробная информация в ФНС России по телефону единого Контакт-центра 8 (800) 222 22 22 или позвоните нам по телефону 8 (800) 200-81-30.